Cerrar un negocio o darse de baja como autónomo no significa que desaparezcan las obligaciones tributarias generadas durante la actividad. Es posible dejar de trabajar por cuenta propia y continuar teniendo liquidaciones de IVA, pagos de IRPF, intereses o cantidades aplazadas pendientes con la Agencia Tributaria.

El problema suele aparecer cuando el negocio termina después de meses de dificultades. El profesional puede haber utilizado sus últimos recursos para pagar proveedores, alquileres o préstamos y, cuando cesa definitivamente, descubre que todavía mantiene una cantidad importante pendiente con Hacienda.

Ante esta situación, es habitual preguntarse si esas obligaciones pueden incluirse en la Ley de Segunda Oportunidad.

Cuando existen deudas de IVA e IRPF de autónomos, deben incorporarse al análisis del endeudamiento, pero su tratamiento no es igual que el de una tarjeta, un préstamo personal o una factura de un proveedor. El crédito público está sometido a reglas específicas dentro de la legislación concursal.

¿Qué ocurre con los impuestos después de dejar de ser autónomo?

La baja en la actividad no extingue las obligaciones anteriores.

Si durante el periodo en el que se desarrolló el negocio quedaron impuestos pendientes, Hacienda puede continuar reclamándolos aunque la persona ya trabaje por cuenta ajena, esté desempleada o haya iniciado otra actividad.

Por ejemplo, pueden existir cantidades procedentes de:

• Liquidaciones de IVA.
• Pagos fraccionados del IRPF.
• Retenciones pendientes.
• Declaraciones complementarias.
• Aplazamientos incumplidos.
• Intereses y recargos.
• Liquidaciones realizadas por la Administración.

Por eso, después de finalizar una actividad conviene comprobar la situación tributaria completa y no limitarse a presentar la baja censal.

IVA pendiente: ¿qué pasa si ya has cerrado el negocio?

El IVA generado durante la actividad puede continuar pendiente después del cierre.

Una situación frecuente es que el autónomo haya facturado a sus clientes, pero cuando llega el momento de presentar o pagar la correspondiente autoliquidación ya no disponga de liquidez suficiente.

También pueden existir periodos anteriores que se hubieran aplazado y todavía no estén completamente pagados.

Cerrar la actividad no elimina esas cantidades. La obligación continuará existiendo y deberá tenerse en cuenta al analizar el patrimonio y las deudas del antiguo autónomo.

¿Y si lo pendiente corresponde al IRPF?

El mismo principio general se aplica al IRPF.

Finalizar una actividad económica no impide que posteriormente existan obligaciones relacionadas con los ejercicios en los que se trabajó por cuenta propia.

Además, puede suceder que una declaración posterior al cierre revele una cantidad adicional a ingresar.

Por eso es importante comprobar tanto las cantidades que ya están siendo reclamadas como las obligaciones fiscales todavía pendientes de liquidar o declarar.

¿Pueden incluirse estas deudas en la Segunda Oportunidad?

Sí deben tenerse en cuenta dentro del procedimiento, pero es fundamental no confundir inclusión con cancelación íntegra.

Las obligaciones con Hacienda son créditos de Derecho público y la Ley Concursal establece un régimen específico para su exoneración.

Actualmente, para las deudas cuya gestión recaudatoria corresponde a la Agencia Estatal de Administración Tributaria, la norma permite exonerar íntegramente los primeros 5.000 euros y el 50 % de la deuda comprendida a partir de esa cifra hasta el límite legal de 10.000 euros. En la práctica, si la deuda alcanza al menos esos 10.000 euros, el máximo efectivo que resulta exonerado conforme a esa fórmula es de 7.500 euros. Esta posibilidad respecto al crédito público se aplica únicamente en la primera exoneración.

Por tanto, ante las deudas de IVA e IRPF de un autónomo no debe afirmarse que toda la cantidad pendiente con Hacienda desaparecerá automáticamente.

Un ejemplo para entender el límite

Supongamos que un antiguo autónomo mantiene 12.000 euros pendientes cuya gestión recaudatoria corresponde a la AEAT.

Aplicando el régimen previsto en la Ley Concursal, los primeros 5.000 euros pueden quedar íntegramente exonerados.

Sobre los siguientes 5.000 euros se aplica una exoneración del 50 %, es decir, otros 2.500 euros.

En este ejemplo, el efecto máximo sería una exoneración de 7.500 euros de crédito público gestionado por la AEAT, sin que los 12.000 euros desaparezcan por completo por el mero hecho de acceder a la Segunda Oportunidad.

¿Se calcula un límite para el IVA y otro para el IRPF?

No debe interpretarse que existe automáticamente un límite independiente para cada impuesto.

La norma se refiere a las deudas cuya gestión recaudatoria corresponda a la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Por tanto, si una persona debe IVA e IRPF a la AEAT, habrá que analizar conjuntamente los créditos afectados y aplicar el régimen legal correspondiente.

Esto evita una interpretación equivocada bastante importante: no existe una bolsa de exoneración independiente para cada modelo tributario.

¿Qué pasa con la Seguridad Social?

Las obligaciones con la Seguridad Social también son crédito público y cuentan con un tratamiento específico.

La Ley Concursal establece para los créditos en materia de Seguridad Social una regla de exoneración equivalente a la prevista para las deudas cuya gestión recaudatoria corresponde a la AEAT.

Sin embargo, deben mantenerse separadas en la relación de acreedores.

Por ejemplo, un antiguo autónomo puede tener simultáneamente IVA pendiente, IRPF, cuotas de Seguridad Social, préstamos bancarios y facturas de proveedores. Cada grupo tendrá que analizarse según su naturaleza.

¿Qué ocurre si Hacienda ya ha iniciado el apremio?

Cuando una deuda tributaria no se paga en los periodos correspondientes, la Administración puede continuar con los mecanismos de recaudación previstos legalmente.

Por eso puede haber autónomos que, cuando estudian la Segunda Oportunidad, ya tengan diligencias o actuaciones recaudatorias en marcha.

Es fundamental recopilar toda esta documentación.

No basta con saber aproximadamente cuánto se debe a Hacienda. Conviene obtener información actualizada para conocer el principal, los recargos, los intereses y el estado de cada obligación.

¿Y si ya existe un embargo?

La existencia de embargos sobre cuentas, devoluciones tributarias u otros bienes debe comunicarse cuando se prepara el procedimiento.

Su tratamiento dependerá de la situación concreta y de la fase en la que se encuentre cada actuación.

Por este motivo, no conviene esperar a que las medidas de recaudación avancen para comenzar a estudiar el problema.

Si las obligaciones fiscales forman parte de un endeudamiento mucho mayor, puede ser recomendable analizar globalmente la insolvencia cuanto antes.

¿Qué ocurre con sanciones e intereses?

No todo lo que aparece en una deuda tributaria tiene necesariamente el mismo origen.

Al solicitar información a la Agencia Tributaria pueden aparecer conceptos como principal, intereses, recargos o sanciones.

Además, la Ley Concursal establece reglas específicas para determinadas sanciones administrativas y excluye de la exoneración, entre otras, las sanciones administrativas calificadas como muy graves.

Por ello, es recomendable obtener un desglose detallado y no tratar todo el saldo pendiente como si fuera una única cantidad homogénea.

¿Puede acogerse un antiguo autónomo aunque ahora sea trabajador por cuenta ajena?

Haber dejado la actividad profesional no impide por sí mismo estudiar la Segunda Oportunidad.

La exoneración está prevista para personas naturales, sean o no empresarios, siempre que concurran las condiciones establecidas legalmente.

Por tanto, una persona puede haber acumulado sus obligaciones mientras era autónoma y solicitar posteriormente la exoneración cuando ya trabaja para una empresa.

Lo importante será analizar su situación económica actual y la composición completa de su pasivo.

Un ejemplo práctico de endeudamiento

Imaginemos un autónomo que cierra su negocio y posteriormente comienza a trabajar por cuenta ajena.

Después del cierre mantiene:

• 9.000 euros con la AEAT.
• 4.000 euros con la Seguridad Social.
• 15.000 euros en préstamos.
• 8.000 euros en tarjetas.
• 6.000 euros con proveedores.

El análisis no debería centrarse únicamente en Hacienda.

Existe un endeudamiento total mucho mayor y cada obligación puede recibir un tratamiento diferente.

Las deudas privadas deberán estudiarse conforme a las reglas generales de la exoneración, mientras que el crédito público estará sujeto a sus límites específicos.

¿Qué documentación conviene preparar?

Cuando existen obligaciones tributarias pendientes es recomendable reunir:

• Certificados de deuda.
• Liquidaciones tributarias.
• Autoliquidaciones presentadas.
• Notificaciones de la AEAT.
• Acuerdos de aplazamiento o fraccionamiento.
• Providencias de apremio.
• Diligencias de embargo.
• Documentación sobre sanciones.
• Declaraciones de IRPF.
• Modelos de IVA.
• Información sobre otras deudas públicas.
• Relación del resto de acreedores.

También es importante comprobar que todas las declaraciones que correspondan estén correctamente presentadas.

Errores frecuentes al afrontar estas deudas

Uno de los principales errores es pensar que darse de baja como autónomo elimina las obligaciones tributarias.

También conviene evitar otras confusiones frecuentes:

• Pensar que todo el crédito público puede cancelarse.
• Confundir el límite legal con una exoneración íntegra de 10.000 euros.
• Calcular un límite independiente para cada impuesto.
• Ignorar las notificaciones de Hacienda.
• No diferenciar impuestos, sanciones, intereses y recargos.
• Analizar únicamente la deuda pública y olvidar préstamos, tarjetas y proveedores.
• No solicitar información actualizada antes de iniciar el procedimiento.

Una revisión completa permite conocer qué parte del problema corresponde al crédito público y qué parte procede de acreedores privados.

Qué hacer si cerraste como autónomo y sigues endeudado

El final de la actividad puede impedir generar nuevos ingresos profesionales, pero las obligaciones acumuladas durante los años anteriores permanecen.

Cuando las deudas de IVA e IRPF de antiguos autónomos se suman a préstamos, tarjetas y proveedores, puede ser necesario analizar la insolvencia de forma global.

En Elimina tus deudas puedes informarte sobre las posibilidades de cancelar deudas legalmente y conocer qué tratamiento puede recibir cada tipo de crédito.

Nuestros expertos en Ley de Segunda Oportunidad pueden estudiar las obligaciones con Hacienda junto con el resto del endeudamiento para determinar qué parte podría quedar afectada por la exoneración.

Conclusión

Las obligaciones de IVA e IRPF no desaparecen por cerrar el negocio ni por darse de baja como autónomo. Si permanecen pendientes, Hacienda puede continuar reclamándolas conforme a los procedimientos legalmente establecidos.

La Segunda Oportunidad permite abordar también el crédito público, pero con límites específicos. En las deudas gestionadas por la AEAT, la regulación actual contempla la exoneración íntegra de los primeros 5.000 euros y del 50 % de los siguientes 5.000, lo que supone un máximo efectivo de 7.500 euros cuando existe deuda suficiente para alcanzar todo el tramo.

Por ello, cuando existen deudas de IVA e IRPF de autónomos, resulta esencial conocer el saldo actualizado, distinguir los diferentes conceptos y estudiar al mismo tiempo el resto de acreedores.

Una visión completa del endeudamiento permitirá determinar qué obligaciones pueden quedar exoneradas, cuáles están sometidas a límites y qué solución resulta jurídicamente aplicable a la situación económica del antiguo autónomo.